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    【收藏】哪些情形不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?寶藏文章趕快收藏!

    文章作者?#33322;?#37614;財稅

    發(fā)布時(shí)間:2023-11-30 15:24:14


    你好,我剛入職公司,對于很多發(fā)票業(yè)務(wù)還不是很熟,尤其是那個(gè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,簡(jiǎn)直讓我又愛(ài)又恨,到底哪些情形不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票啊?


    其實(shí)很多新財務(wù)都會(huì )有你這樣的疑問(wèn)啦,先不要著(zhù)急,給您梳理了不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的四類(lèi)情形,來(lái)跟著(zhù)我學(xué)習一下吧!


    一、未發(fā)生銷(xiāo)售行為


    納稅人收取款項但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目”編碼,發(fā)票稅率欄應填寫(xiě)“不征稅?#20445;?#19981;得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。


    政策來(lái)源:《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)


    二、進(jìn)項不得抵扣


    1.屬于應稅銷(xiāo)售行為的購買(mǎi)方為消費者個(gè)人情形的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。


     政策來(lái)源:《中華人民共和國增值稅暫行條例(2017年修訂)》(國務(wù)院令691號)


    2.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。


     政策來(lái)源:《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)


    3.屬于發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為適用免稅規定的情形,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。


    政策來(lái)源:《中華人民共和國增值稅暫行條例(2017年修訂)》(國務(wù)院令691號)


    三、簡(jiǎn)易計稅


    1.納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)


    (1)一般納稅人和小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應開(kāi)具普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。


    Tips:納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。


    (2)納稅人銷(xiāo)售舊貨,應開(kāi)具普通發(fā)票,不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。


     政策來(lái)源:《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕90號)


    《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)


    四、差額計稅


    01.融資性售后回租


    試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。


    02.旅游服務(wù)


    納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用,扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。


    選擇上述辦法計算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的上述費用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。


    03.勞務(wù)派遣服務(wù)


    選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的費用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。


    04.人力資源外包


     納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅,其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì )保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì )保險、住房公積金,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。


    政策來(lái)源:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅 〔2016〕36號) 

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